企業(yè)集團(tuán)的資金管理

企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)涵。企業(yè)集團(tuán)指的是以實(shí)力雄厚的大型企業(yè)為核心，聯(lián)結(jié)多個(gè)事業(yè)、企業(yè)單位，具有多層次結(jié)構(gòu)的以母子公司為主體的經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一控制，但在法律上各自獨(dú)立的多法人經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。廣義上講，企業(yè)集團(tuán)資金管理是投資、籌資、現(xiàn)金流、營(yíng)運(yùn)資金、資本營(yíng)運(yùn)和資金運(yùn)作等；狹義上講，資金管理是運(yùn)用和資金籌集、監(jiān)控和貨幣資金調(diào)度，重點(diǎn)是管理現(xiàn)金流。企業(yè)資金流的控制是對(duì)資金的管理。

資金管理的內(nèi)容。一是資金來(lái)源管理。一個(gè)企業(yè)資金的籌集對(duì)于該企業(yè)的影響力極大，如果說(shuō)該企業(yè)起始資金不是很高，但是在后來(lái)的交易中獲得了加大的效益，才會(huì)更能顯示出該企業(yè)的活力。集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的核心層。確定資金籌措戰(zhàn)略是籌資管理的重點(diǎn)。二是資金投放管理。集團(tuán)公司資金投放是投入資金于項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或產(chǎn)業(yè)中去的做法。作為全方位工作的投資管理，它包括了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，并適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了企業(yè)資金，重視企業(yè)資金的配置。三是營(yíng)運(yùn)資金管理。營(yíng)運(yùn)資金，從會(huì)計(jì)的角度看，流動(dòng)負(fù)債與資產(chǎn)的差額擁有著相當(dāng)重要的作用，他們的關(guān)系反映著企業(yè)的債務(wù)償還能力，這一點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講有著相當(dāng)重要的意義。適當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)有限資金，可以增加本公司的收益，投資者利用好這一點(diǎn)，就可以使用最小的資金賺更多的錢(qián)。

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金管理的現(xiàn)狀分析

資金管理現(xiàn)狀中的積極方面。企業(yè)管理的發(fā)展在我國(guó)的歷史不是很久，所以總體水平不高，但是也有部分大型企業(yè)走在前面，擁有著前衛(wèi)的管理技術(shù)和方法。我們通過(guò)分析，可以總結(jié)出如下具體方面：一是對(duì)公司的收支管理進(jìn)行統(tǒng)一審核批準(zhǔn)，各子公司所有的收入和支出都要由母公司的專(zhuān)人管理和負(fù)責(zé)，年度總評(píng)應(yīng)一步一步來(lái)，不可越級(jí)。先由總公司做好相關(guān)預(yù)算，然后由總公司進(jìn)行具體分配和合理調(diào)整。

二是對(duì)資金的管理，應(yīng)該選擇集中管理的方式去處理，雖然不是絕對(duì)的集中，但要滿(mǎn)足管理需要。一方面，賬戶(hù)統(tǒng)一記錄。賬戶(hù)集中對(duì)單位賬戶(hù)的統(tǒng)一記錄，賬戶(hù)變更、關(guān)閉、開(kāi)設(shè)按公司的工作流程辦理，強(qiáng)制取消與功能重復(fù)或經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的賬戶(hù)，嚴(yán)格限制私立銀行賬戶(hù)。對(duì)于外企銀行的投資要注意核定最高存款，超出部分按時(shí)匯賬戶(hù)，保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有效利用，避免業(yè)務(wù)違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，集中處理現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金的管理，要將融資權(quán)和銀行賬戶(hù)集中，現(xiàn)金管理才能有效實(shí)施。就我國(guó)當(dāng)前的外匯管理而言，我們國(guó)家還沒(méi)有達(dá)到海內(nèi)外一體化的管理模式。要想實(shí)現(xiàn)管理模式的很好融合，還需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在國(guó)內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司建立現(xiàn)金平臺(tái)，將海外單位剩余現(xiàn)金余額，通過(guò)與銀行合作，將資金集中在單位現(xiàn)存的資金空缺上。

三是資金轉(zhuǎn)運(yùn)的目的是為了讓公司獲得更大的效益。通過(guò)公司內(nèi)部的資金調(diào)劑，為公司獲得相關(guān)效益，在資金分配和協(xié)調(diào)的問(wèn)題上，公司應(yīng)將資金轉(zhuǎn)運(yùn)到公司缺口上，合理分配。對(duì)一些存在風(fēng)險(xiǎn)的投資要爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)率降到最低，將效益最大化，其中要特別注意資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中的安全。內(nèi)部資金的使用原則應(yīng)遵循“整體分配，最大效益”，合理采用市場(chǎng)運(yùn)作模式，防止企業(yè)對(duì)外投資和資金運(yùn)作，禁止對(duì)外開(kāi)放國(guó)債和證券交易，應(yīng)由公司統(tǒng)一討論而決定對(duì)外投資工作。

資金管理中存在的問(wèn)題。一是管理程序紊亂，投資風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。高層管理不嚴(yán)格，低層管理不給力，導(dǎo)致上級(jí)獲取財(cái)務(wù)的信息不全且存在錯(cuò)誤的信息，致使監(jiān)督和管理出現(xiàn)了很大的問(wèn)題，所以必須將管理統(tǒng)一化。下級(jí)業(yè)務(wù)員沒(méi)有按相關(guān)規(guī)定工作，對(duì)投資、開(kāi)支、提前提支工資的情況沒(méi)有做到具體化和責(zé)任制。對(duì)于在對(duì)外投資中，投資者應(yīng)注意做好全面調(diào)查和分析，做好投資前準(zhǔn)備。同時(shí)注意購(gòu)買(mǎi)相關(guān)投資保險(xiǎn)，以確保風(fēng)險(xiǎn)能降至最小。因?yàn)橘Y金管理不夠科學(xué)，進(jìn)而使很多公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展、戰(zhàn)略執(zhí)行得不到可靠的保證，不僅使企業(yè)的發(fā)展存在問(wèn)題，而且嚴(yán)重影響了公司的運(yùn)營(yíng)。

二是資金散亂，使用效率低下。由于很多子公司都存在著開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，繼而出現(xiàn)了資金失控的局面。一些集團(tuán)子公司成立的賬戶(hù)，多則幾千。如果說(shuō)一個(gè)戶(hù)頭上是3～5萬(wàn)元，幾百個(gè)戶(hù)頭加起來(lái)就是上千萬(wàn)，造就的后果就是資金管理嚴(yán)重失控。另外，由于投資者決策隨意，沒(méi)有考慮自身情況和公司發(fā)展前景，盲目投資，結(jié)果會(huì)因資金分配不合理，貨款拖欠十分嚴(yán)重，產(chǎn)品生成效率下降，最后使企業(yè)信用率和公司盈利狀況大幅度下降。

三是規(guī)章制度不完善，資金管理有章無(wú)序。很多集團(tuán)還沒(méi)有完善預(yù)算規(guī)章制度，部分公司雖有相關(guān)的制度但不完整，也沒(méi)有具體的法律程序來(lái)保護(hù)它，資金的收支也沒(méi)有做具體統(tǒng)一管理，使用混亂，讓預(yù)算如同虛構(gòu)。

四是管理方式和手段落后。很多企業(yè)組成不清楚，資金股份分配不明確，對(duì)員工考核方式?jīng)]有具體方案，工作時(shí)間沒(méi)有達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)，不符合科學(xué)管理方案。多數(shù)企業(yè)在各子公司之間還使用口頭匯報(bào)的方法來(lái)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)管理情況，由于財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，會(huì)計(jì)核算隨意性大，另外還受人為因素的限制，會(huì)計(jì)報(bào)表不能如實(shí)地反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和問(wèn)題所在。很多集團(tuán)還沒(méi)創(chuàng)立電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息核算、傳遞、監(jiān)控系統(tǒng)與查詢(xún)，集團(tuán)公司很難準(zhǔn)時(shí)了解各子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，效率低下、信息滯后的問(wèn)題十分廣泛。最終，導(dǎo)致管理相關(guān)的規(guī)章制度不可行，沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義，使管理的程序不流暢，致使管理處于被動(dòng)狀況。

改善我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金管理的對(duì)策

加強(qiáng)監(jiān)督管理。首先，要以全面預(yù)算管理為主。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，以“全面預(yù)算”為依據(jù)，結(jié)合資金管理和預(yù)算管理，使資金調(diào)度、資金平衡管理、融資管理都落到實(shí)處，滿(mǎn)足預(yù)算的基本要求，確定集團(tuán)公司資金需求量，使集團(tuán)公司在資金集中管理中得到合理應(yīng)用，分配切實(shí)可行。

其次，要完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理有著重要的意義，一個(gè)企業(yè)要發(fā)展，就必須要注重投資，而投資就會(huì)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此為了公司的發(fā)展，我們必須要將現(xiàn)實(shí)和公司的具體情況聯(lián)系起來(lái)，將實(shí)際管理制度科學(xué)化和統(tǒng)一化，以下便是對(duì)該內(nèi)容的具體規(guī)劃：要制定好一系列的企業(yè)管理制度和資金管理流程，加強(qiáng)資金防范意識(shí)，使其落實(shí)到每一個(gè)參與管理的人員，不僅明確相關(guān)的資金數(shù)額，還要落到具體資金使用理由，以及相關(guān)規(guī)章制度和具體步驟，優(yōu)化資金配置制度，將財(cái)務(wù)管理機(jī)制做到確實(shí)可行，有據(jù)可依。要通過(guò)科學(xué)的管理，避免人為因素的干擾，提高員工素質(zhì)，完善管理內(nèi)部控制，加強(qiáng)考核制度，采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管委派制。要對(duì)資金管理做到百分百無(wú)誤，對(duì)相關(guān)的票據(jù)、憑證、印章和密押器等也要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，都要進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控和管理，對(duì)未達(dá)賬目加強(qiáng)監(jiān)督，保證資金安全。要通過(guò)引入銀行信貸管理方式，具體分析，預(yù)測(cè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)，改善信用度，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。要成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督組織，完善監(jiān)督系統(tǒng)相關(guān)的設(shè)施。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理解決，同時(shí)對(duì)其問(wèn)題進(jìn)行反思和落到實(shí)處的管理，對(duì)相關(guān)人員統(tǒng)一報(bào)表審計(jì)，確保得到高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。

科學(xué)全面地管理資金。首先，要加強(qiáng)對(duì)子公司的管理。對(duì)于子公司的管理，母公司要逐步撤銷(xiāo)對(duì)子公司的周轉(zhuǎn)金和長(zhǎng)期供給支持，使子公司逐步獨(dú)立化，實(shí)現(xiàn)真正自主經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，從而提高企業(yè)的整體效益。其次，要以資金的結(jié)算為依據(jù)，將賬戶(hù)集中處理，進(jìn)行統(tǒng)一資金結(jié)算。資金的結(jié)算影響著資金的有效利用，資金管理結(jié)算決定著公司的效應(yīng)，改變資金結(jié)算形式，需從資金收支流程的控制開(kāi)始。其一是分公司的收入和支出完全由總部管理；其二，集中公司總部的一系列管理，采取不同方法應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的適當(dāng)調(diào)整及員工的增減和分流等，進(jìn)而使資金、債務(wù)和投資三者科學(xué)地結(jié)合，達(dá)到高度的平衡模式。

健全規(guī)章制度。要建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。一是創(chuàng)建全面的資金跟蹤監(jiān)控體系，通過(guò)電算化將核算細(xì)分成三級(jí)核算，將核算具體到個(gè)人。二是以收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行實(shí)現(xiàn)制考核，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，從而保證貨款安全，及時(shí)調(diào)整資金周轉(zhuǎn)，增加利潤(rùn)。要強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。對(duì)于財(cái)會(huì)部門(mén)提供的逾期未收回的賬款應(yīng)該明確清楚，逾期理由要合理，做到誰(shuí)逾期誰(shuí)催收，對(duì)于積極、主動(dòng)盡快收回貨款的人員應(yīng)給予相關(guān)獎(jiǎng)賞，增加員工的積極性，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化責(zé)任制。

改進(jìn)管理方式和手段。一是將企業(yè)人員流動(dòng)統(tǒng)一審計(jì)管理，做到人人各明其職、各負(fù)其責(zé)。二是在業(yè)務(wù)往來(lái)中，完善客戶(hù)調(diào)查方式，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行客觀公正的評(píng)定，建立統(tǒng)一客戶(hù)資料，由專(zhuān)人管理。三是嚴(yán)格遵守公司規(guī)定，掌握結(jié)算方式，抓緊放賬額度，加強(qiáng)公司對(duì)放賬管理，積極運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。四是對(duì)合同簽訂、審核以及審批的管理，特別注意規(guī)范格式和內(nèi)容，防止一些不合法公司從中取巧，利用合同漏洞給公司帶來(lái)不必要的麻煩，出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

責(zé)編/張蕾