個人所得稅通過對居民收入所得征稅直接調(diào)整居民收入分配差距。個人所得稅是以納稅人的個人所得額為課稅對象的一種稅收，稅負(fù)歸宿明確，難以轉(zhuǎn)嫁，納稅人即為負(fù)稅人，從而可以對個人收入進(jìn)行直接調(diào)節(jié)，是政府調(diào)節(jié)居民收入分配最為直接的政策工具，也是國際通行的促進(jìn)收入公平分配的主要手段。個人所得稅主要通過稅率累進(jìn)、費(fèi)用扣除、免征額設(shè)定以及稅收減免等方式，對不同收入群體間的收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)。具體而言，一是理論上個人所得稅的稅基能夠較為真實(shí)反映居民的支付能力，對于個人所得進(jìn)行征稅，可以對收入分配情況進(jìn)行直接的調(diào)節(jié)。二是可以通過實(shí)行累進(jìn)稅率，即稅率隨著收入的增加而遞增，居民收入水平越高，相對應(yīng)的納稅額也就越高，也就是說，高收入群體負(fù)擔(dān)更高的邊際稅率，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)收入公平分配的目的。三是通過設(shè)定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過設(shè)計詳盡的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從收入總額中扣除基本的生活需要等一些基本負(fù)擔(dān)支出再予以征稅，減少低收入者的應(yīng)稅所得額，可相對增加低收入群體的實(shí)際收入。

消費(fèi)稅通過影響商品和勞務(wù)的銷售價格對居民收入分配格局起到間接調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種間接稅。通常間接稅是對商品征收，對收入分配不具有直接的調(diào)節(jié)作用，但消費(fèi)稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對商品和服務(wù)征稅后，商品和服務(wù)提供者勢必會提高銷售價格，從而直接影響到居民的消費(fèi)支出，使得消費(fèi)者成為真正的負(fù)稅人，進(jìn)而影響到居民收入分配情況。因此，由于奢侈品或奢侈行為的消費(fèi)者主要是高收入群體，通過針對奢侈品或奢侈行為征收消費(fèi)稅，可以增加這些高收入群體的消費(fèi)支出，從而起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。

財產(chǎn)稅通過對財富存量征稅直接影響到居民財產(chǎn)狀況。財產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象。與個人所得稅在收入的流量環(huán)節(jié)征稅不同，財產(chǎn)稅主要是在財產(chǎn)保有及流通環(huán)節(jié)征稅?，F(xiàn)階段擁有財產(chǎn)情況的不同造成了收入分配起點(diǎn)的不公平，財產(chǎn)稅的征收能夠在一定程度上彌補(bǔ)個人所得稅不能對資產(chǎn)增值和存量財富課稅的缺陷。一般而言，財產(chǎn)稅的征稅對象應(yīng)該是納稅人在一定時期擁有的包括不動產(chǎn)、有形動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的全部財產(chǎn)，擁有財產(chǎn)的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財產(chǎn)多的多納稅，擁有財產(chǎn)少的少納稅，有利于減輕社會財富的不公平分配。同時，與個人所得稅一樣，財產(chǎn)稅也是直接稅，其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，調(diào)節(jié)作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產(chǎn)與贈與稅是針對財產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收的一種稅收，屬于財產(chǎn)稅的范疇，通過征收財產(chǎn)稅可以消除財富代際轉(zhuǎn)移所帶來的收入不平等問題。

社會保障稅（我國尚未開征，其功能的發(fā)揮主要以社會保險費(fèi)的形式體現(xiàn)）在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。對征收社會保障稅的國家而言，稅收所得是政府推行社會保障制度的主要財力保障，決定著社會保障規(guī)模大小與水平高低，對實(shí)現(xiàn)收入分配公平有重要的促進(jìn)作用。社會保障稅是以納稅人的工資和薪金所得作為征稅對象的一種稅收，也可以看作是對所得的課稅。但它與所得稅直接對收入進(jìn)行調(diào)節(jié)不同，主要是征收和使用兩個層面影響到居民收入分配。從稅收征收層面來看，社會保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此具有一定的累退性質(zhì)，但從資金的使用層面來看，作為社會保障資金的主要來源，可以通過轉(zhuǎn)移支付的方式加強(qiáng)對低收入群體的保障，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，達(dá)到促進(jìn)收入公平分配的目標(biāo)。

稅收征管能力是稅收調(diào)節(jié)效果的重要保障

稅收調(diào)節(jié)收入分配的最終效果，除了具體稅收制度的合理設(shè)計以外，也與稅收政策的執(zhí)行情況直接相關(guān)，如果稅收征管能力不強(qiáng)，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，將會造成稅收的不公平，稅收政策的調(diào)控效果必然會大打折扣。只有通過不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強(qiáng)力有效的貫徹實(shí)施，才能更好保證稅收調(diào)節(jié)功能的更好發(fā)揮，因此提升稅收征管能力至關(guān)重要。

我國稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的主要問題

新中國成立以來，我國稅收制度經(jīng)過了幾次大的改革和調(diào)整，特別是在1994年稅制改革以來，經(jīng)過不斷地調(diào)整與完善，稅收制度在調(diào)節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮了重要作用。但是總體而言，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展階段的要求相比，現(xiàn)行稅收制度在促進(jìn)收入公平分配方面的功能發(fā)揮仍然十分有限。

間接稅占比過高的稅制結(jié)構(gòu)對居民收入分配調(diào)節(jié)功能偏弱

從1994年稅制改革以來，我國稅制結(jié)構(gòu)的改革目標(biāo)是建立以間接稅和直接稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式，但從實(shí)際情況來看，我國以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)始終沒有得到根本性改變。間接稅仍然占據(jù)絕大比重，對于收入分配具有直接調(diào)節(jié)作用的直接稅（包括所得稅和財產(chǎn)稅）的比重一直較低，嚴(yán)重制約了稅收對我國居民收入分配調(diào)節(jié)功能的進(jìn)一步發(fā)揮。我國間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年以來呈現(xiàn)了持續(xù)下降態(tài)勢，這一比重仍為58.83%（截至2015年）。