大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。毋庸置疑，大數(shù)據(jù)給稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn)，但同時(shí)也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。
對(duì)于稅收征管而言，貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，這也是改進(jìn)和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會(huì)各部門蘊(yùn)含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢，進(jìn)而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對(duì)稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過采集、分析、利用涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對(duì)為核心，人工處理與計(jì)算機(jī)處理相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)。
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管系統(tǒng)，其核心在于“信息”，這也是信息化促進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的必由之路，全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵，有利于破解稅收征納雙方信息不對(duì)稱難題，提高稅法遵從度和稅收征收率，是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)的遠(yuǎn)景目標(biāo)
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)能夠提供與各類納稅人應(yīng)納稅額相關(guān)的詳細(xì)、準(zhǔn)確信息，利用信息平臺(tái)將按期自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表發(fā)送至相關(guān)納稅人。納稅人首先根據(jù)自己的數(shù)據(jù)信息對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后提交申報(bào)表，系統(tǒng)將應(yīng)納稅額自動(dòng)從納稅人簽約的銀行賬戶中劃轉(zhuǎn)至國庫，保證征納稅流程順利完成；若納稅人對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)后對(duì)納稅事項(xiàng)有異議，則可通過信息平臺(tái)與稅務(wù)專員進(jìn)行進(jìn)一步溝通，直至未確認(rèn)事項(xiàng)得以解決。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)構(gòu)建應(yīng)遵循的基本原則
依法征管原則。稅收法定主義是一項(xiàng)基本的法律原則，可以分為課稅要素法定和依法稽征原則。這些原則都要求稅收征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律來征收稅款，不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性，征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務(wù)都必須得到法律的明確界定，在沒有明文法律規(guī)定的前提下，稅務(wù)部門是無權(quán)進(jìn)行征管的。
效率原則。稅收征管是我國最重要的行政管理活動(dòng)之一，應(yīng)充分體現(xiàn)行政的效率性。稅收征管成本對(duì)征收機(jī)關(guān)與納稅主體都是沉重的負(fù)擔(dān)，因此進(jìn)一步提高征管效率能夠切實(shí)減輕負(fù)擔(dān)。從效率原則的角度分析，在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過程中必須做到盡量簡化征管程序，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段來進(jìn)行稅收征管，這是大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下必然的發(fā)展趨勢。只有借助信息化的征管方式，才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。
程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴(yán)格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來展開，當(dāng)前我國已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律，納稅人在納稅過程中有法可依，稅務(wù)人員的執(zhí)法隨意性也進(jìn)一步得到避免。在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過程中，必須繼續(xù)堅(jiān)持這一基本原則，貫徹程序正義理念，有效提升稅收征管的程序正義性。
保障納稅人合法權(quán)益原則。作為一種強(qiáng)制性的國家行為，征稅體現(xiàn)出明顯的無償性。因此稅收征管代表的是一種強(qiáng)力，體現(xiàn)出較強(qiáng)的約束力。稅收征管實(shí)際上也是一種利益博弈，如果不注重保障納稅人合法權(quán)益，則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此在稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建過程中，必須堅(jiān)持保護(hù)納稅主體權(quán)益的原則。在增強(qiáng)稅務(wù)征管人員服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，必須強(qiáng)化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)的框架結(jié)構(gòu)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)的核心
我國稅收征管模式已經(jīng)開始發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的以收入管理為重心的征管模式，逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以遵從管理為重心的征管模式，這表明流程管理并非大數(shù)據(jù)下稅收征管的核心功能，核心功能是以流程管理為基礎(chǔ)，利用智能化進(jìn)行大數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，掌握盡可能詳細(xì)的涉稅信息，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，改進(jìn)稅收征管流程，提高征管效率，降低征納成本，提高遵從度，優(yōu)化稅收服務(wù)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅收征管信息平臺(tái)的架構(gòu)
稅收征管信息平臺(tái)的總體架構(gòu)。如圖1所示，稅收大數(shù)據(jù)是指各類數(shù)據(jù)的綜合，主要由以下幾部分構(gòu)成：稅務(wù)部門信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，是指由稅務(wù)人員專門采集、加工，處理、積累的涉稅信息數(shù)據(jù)；來自納稅人方面的涉稅信息數(shù)據(jù)，是指納稅人提交的各類納稅申報(bào)表、發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)；來自第三方的數(shù)據(jù)，是指直接或間接與納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅務(wù)部門稅收征管產(chǎn)生聯(lián)系的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門和納稅人之外的其他機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位或企業(yè)法人等提供。
從稅收征管信息平臺(tái)的總體構(gòu)架上看，比對(duì)機(jī)制和新的運(yùn)行模式是稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)和核心。其中，比對(duì)機(jī)制是指由計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)自動(dòng)將“稅務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)”“第三方數(shù)據(jù)”與“納稅人納稅申報(bào)時(shí)提供的各類數(shù)據(jù)”進(jìn)行驗(yàn)證比對(duì)，以確定納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而解決征納雙方信息不對(duì)稱問題。而新的運(yùn)行模式則是指四段遞進(jìn)、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu)，即依次形成計(jì)算機(jī)信息處理、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、納稅評(píng)估處理、稅務(wù)稽查處理。首先，運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、處理，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和模式，識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定涉稅信息存在疑點(diǎn)的相關(guān)納稅人；其次，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估部門對(duì)相關(guān)的疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行審核分析、約談、調(diào)查核實(shí)，以便查找和落實(shí)問題；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門對(duì)評(píng)估部門移送的案件，按照相關(guān)權(quán)限和職責(zé)開展進(jìn)一步的查證懲處。
第三方信息比對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建。在稅收征管信息平臺(tái)中，第三方信息比對(duì)處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這是因?yàn)?，一方面，稅收大?shù)據(jù)中的兩類信息——稅務(wù)信息系統(tǒng)信息和納稅人提供的信息已基本成型，稅務(wù)部門對(duì)其的利用較為充分；另一方面，第三方信息在稅收大數(shù)據(jù)中具有完整性、權(quán)威性、可驗(yàn)證性和批量性等特點(diǎn)，具有極大的利用價(jià)值，可以在稅收征管信息平臺(tái)的信息比對(duì)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但目前來看，對(duì)于來源極其廣泛、涉及的主體復(fù)雜多樣的第三方信息，稅務(wù)部門雖有所掌握，但利用的數(shù)據(jù)卻微乎其微，是稅收大數(shù)據(jù)中亟待充分和深入挖掘的部分。因此，拓展第三方信息、深入挖掘其在稅收征管中的應(yīng)用價(jià)值是當(dāng)前稅務(wù)部門構(gòu)建稅收征管信息平臺(tái)的重中之重。