【核心提示】日前，國內(nèi)兩個(gè)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)對營改增，特別是試點(diǎn)改革全面推開以來的情況進(jìn)行第三方評(píng)估認(rèn)為，營改增是一項(xiàng)成功的改革，其預(yù)期目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮出減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等多重積極效應(yīng)。
順應(yīng)改革和新常態(tài)要求
在營改增試點(diǎn)之前，我國增值稅和營業(yè)稅并存，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，重復(fù)征稅問題突出，制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此背景下，營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，開始試點(diǎn)，進(jìn)而全面推開。
2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。其后，又先后擴(kuò)大了試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)。2016年5月1日起，營改增試點(diǎn)全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
“營改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；降低了企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營活力；促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。”中國財(cái)政科學(xué)研究院《“營改增試點(diǎn)改革”第三方評(píng)估報(bào)告》如此評(píng)價(jià)營改增成效。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院發(fā)布的《中國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》指出，全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一年，在完善稅收制度、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升治理能力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面已取得令世人矚目的成效。
營改增特別是全面推開營改增為何能取得如此成效？關(guān)鍵原因是這項(xiàng)改革順應(yīng)了深化財(cái)稅體制改革和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。
納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜，營改增一開始就面臨諸多特殊性和困難性。“營改增試點(diǎn)開展以來，每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開，首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說。
在國務(wù)院的科學(xué)決策、周密部署下，這項(xiàng)改革強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。5年多來，這項(xiàng)改革由點(diǎn)到面、由局部向整體逐步推開，實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
財(cái)稅部門圍繞這一改革全力以赴，保證了試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)和改革紅利的逐步釋放。營改增還得到了國際社會(huì)的高度關(guān)注和積極評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為，中國的營改增正在觸發(fā)全球稅制改革，將成為許多國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中稅制改革的參考藍(lán)本。
助力企業(yè)減稅降負(fù)
2012年，營改增在上海率先試點(diǎn)時(shí)，在試點(diǎn)范圍內(nèi)的上海啟亞貨物運(yùn)輸有限公司營業(yè)額還不到50萬元，工人也就10來個(gè)。營改增后，啟亞貨運(yùn)公司聯(lián)合多個(gè)小貨運(yùn)公司，共同整合客戶、運(yùn)力和場站資源，逐步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，完成增值稅一般納稅人認(rèn)定。
“由于可以開具增值稅專用發(fā)票，客戶不斷增加。同時(shí)，營改增中抵扣充分，企業(yè)的稅負(fù)也降下來了。用這些省下來的稅款，我們又陸續(xù)增加購進(jìn)貨運(yùn)卡車。”啟亞貨運(yùn)公司的負(fù)責(zé)人曲貴峰說，公司如今已發(fā)展成為年?duì)I業(yè)額幾百萬元的中型物流企業(yè)，有50多名工人，擁有近百輛合約貨運(yùn)車。
中國財(cái)科院評(píng)估報(bào)告指出，營改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅；二是營改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。
統(tǒng)計(jì)顯示，營改增已累計(jì)減稅1.61萬億元，特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來，截至今年6月直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
“減稅是經(jīng)濟(jì)下行期提振經(jīng)濟(jì)的重要手段之一?？傮w而言，減稅的方式有兩大類，一類是通過政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)減稅，一類是通過制度改革減稅。”中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示，營改增試點(diǎn)改革恰是通過制度改革實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)，這不但可以實(shí)現(xiàn)短期減稅目標(biāo)，同時(shí)制度安排相對穩(wěn)定，因此還可以穩(wěn)定納稅人預(yù)期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與稅負(fù)的最佳平衡。
發(fā)揮多重改革效應(yīng)
“作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，營改增對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響不是局部性的，而是整體性的。”劉尚希說，營改增不僅是一項(xiàng)重要的稅制改革，更是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)改革，具有多方面的改革效應(yīng)。
營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。抵扣鏈條的打通，使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條擴(kuò)大稅基，促進(jìn)新動(dòng)能成長和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
“營改增給我們企業(yè)帶來的好處，形式是抵扣，本質(zhì)是管理，核心是轉(zhuǎn)型。”中國電信股份有限公司長春分公司稅務(wù)經(jīng)理仲明慧表示，該公司營改增后稅金下降了54%，稅負(fù)率下降了1.61%。
在仲明慧看來，營改增的減稅效用為企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了新的契機(jī)，增添了新的動(dòng)力，“營改增稅負(fù)減輕后，我們加大技術(shù)改造、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及企業(yè)治理等方面的投入，開始進(jìn)一步向規(guī)范化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變”。
今年6月，廈門永輝云創(chuàng)科技有限公司正式成立。永輝云創(chuàng)建立“餐飲+超市”的新業(yè)態(tài)以及線上APP和線下物流配送體系，創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者相互合作、互利共贏的經(jīng)營模式，讓任何一個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)可抵，將稅收成本降到了最低。
“永輝云創(chuàng)實(shí)際上打造的是創(chuàng)業(yè)平臺(tái)，更準(zhǔn)確地說是一種創(chuàng)業(yè)孵化器，通過營改增的抵扣機(jī)制，有力扶持了起步階段的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者。”公司負(fù)責(zé)人楊坤寶介紹，公司成立不到3個(gè)月，銷售額就突破1000萬元。
營改增產(chǎn)生的多重效應(yīng)，既為當(dāng)前發(fā)展提供了有力支撐，也為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平增添了強(qiáng)勁動(dòng)力。一系列統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示出營改增的多重效應(yīng)：2012年以來，在經(jīng)濟(jì)增速整體放緩的情況下，我國第三產(chǎn)業(yè)保持相對較快增長。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%，增長到2016年的51.6%。
營改增通過降低企業(yè)稅負(fù)，對創(chuàng)業(yè)就業(yè)起到重要的拉動(dòng)作用。5年來，我國城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)就業(yè)人員年均增長11.9%；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重由36.1%升至43.5%。
日前，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署進(jìn)一步落實(shí)營改增改革措施，繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程，把營改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來。
“全面深化增值稅改革要在進(jìn)一步推進(jìn)稅制、體制和法制等制度性改革和建設(shè)上有所作為，通過制度建設(shè)來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力，推動(dòng)改革紅利持續(xù)釋放。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。
