作者：李平 國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所研究員

作為我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，《環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日起正式施行。

環(huán)境保護(hù)稅并非憑空新增的稅種，而是在“費(fèi)改稅”原則下，由新的環(huán)境保護(hù)稅替代原來(lái)的排污費(fèi)。為實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，基于“稅負(fù)平移”原則，在計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面，環(huán)境保護(hù)稅與原有的排污費(fèi)都實(shí)現(xiàn)了“平轉(zhuǎn)”，僅增加了一檔減稅優(yōu)惠。

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的綠色稅改政策，打出“組合拳”，助力生態(tài)文明建設(shè)，并取得了顯著成效。2016年7月1日起，我國(guó)全面推開(kāi)資源稅改革，全面實(shí)行從價(jià)計(jì)征，全面清理收費(fèi)基金，向世界彰顯我國(guó)發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的決心。一年多來(lái)，資源稅改革在釋放減稅紅利，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，也涵養(yǎng)著優(yōu)質(zhì)、綠色的稅源，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、助力生態(tài)文明建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。2016年7月1日起，我國(guó)在河北省開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)，采取的基本原則是稅費(fèi)平移，在試點(diǎn)期間將水資源稅收入全部留歸地方。試點(diǎn)一年多來(lái)，水資源稅改革引導(dǎo)節(jié)約用水的調(diào)控作用日趨顯現(xiàn)，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。從2017年12月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、天津、山西、山東等九個(gè)省市。

這些綠色稅改舉措產(chǎn)生了重要的積極效應(yīng)。首先，推動(dòng)我國(guó)加快建立健全綠色稅制。通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅立法、資源稅改革，使環(huán)境保護(hù)稅和資源稅成為“綠色稅收”制度的主要稅種，有助于加快構(gòu)建起一套科學(xué)完整的、促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的“綠色稅收”制度。

其次，促進(jìn)綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)。黨的十九大報(bào)告提出，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向，建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系。通過(guò)資源和環(huán)境稅收的“國(guó)家導(dǎo)向”，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消費(fèi)，促進(jìn)綠色發(fā)展。從企業(yè)角度看，稅費(fèi)關(guān)系進(jìn)一步規(guī)范，資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)負(fù)擔(dān)將總體減輕，高耗能、高污染、高排放企業(yè)的負(fù)擔(dān)將加重，從而引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新，更加注重環(huán)境保護(hù)。從地方政府角度看，地方政府制定相關(guān)稅收政策更加因地制宜，對(duì)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)的監(jiān)管力度將會(huì)加大。

再次，有助于深化財(cái)政管理體制改革，加速健全地方稅體系。黨的十九大報(bào)告提出“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。資源稅和環(huán)境保護(hù)稅改革，結(jié)合我國(guó)資源分布不均衡、地域差異較大等實(shí)際情況，采取適度分權(quán)的原則，在不影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)秩序前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，并把稅收收入向地方傾斜，有利于促進(jìn)地方稅體系的完善。

此次環(huán)境保護(hù)稅成功立法之后，資源稅立法將加速啟動(dòng)，這都是落實(shí)稅收法定原則的重要步驟。用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境，用好稅收機(jī)制推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，是值得肯定的積極探索。