1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局回應(yīng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問(wèn)題

——吃透用好政策 領(lǐng)足減稅紅包

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并計(jì)算，從而“分拆”收入，降低稅率；通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，無(wú)需再向該扣繳單位另行填報(bào)——

2019年以后發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，怎樣計(jì)算個(gè)稅？跨年度醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除？個(gè)稅APP上任職受雇信息不符怎么辦？……1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局開展在線訪談活動(dòng)，對(duì)近期納稅人關(guān)注度較高的個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題逐一回應(yīng)，幫助納稅人吃透“?？?rdquo;政策，領(lǐng)足減稅紅包。

年終獎(jiǎng)可自行選擇計(jì)稅方式

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒介紹，為確保新個(gè)稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

“對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率轉(zhuǎn)換時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的‘臨界點(diǎn)’現(xiàn)象。”葉霖兒說(shuō)。

因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式。“請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請(qǐng)扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。”葉霖兒提醒道。

據(jù)了解，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并計(jì)算，從而“分拆”收入，降低稅率。但對(duì)于全年綜合所得較低的納稅者而言，如按享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。比如，某人每月收入3000元，年終有2萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)金，因其全年收入低于6萬(wàn)元，將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得征稅，則全年無(wú)需納稅；如其按享受全年一次性獎(jiǎng)金政策計(jì)算則需要繳納600元的個(gè)人所得稅，造成稅負(fù)增加。

APP填報(bào)需了解基本功能

員工通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后還需要再報(bào)給單位嗎？據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢(mèng)林介紹，通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在員工提交的第三天后通過(guò)扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到員工所填報(bào)的信息，無(wú)需再向該扣繳單位另行填報(bào)。

當(dāng)前，“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人信息中有以下欄目：一是用戶基礎(chǔ)信息。這是系統(tǒng)自動(dòng)帶出，使用居民身份證外的其他證照號(hào)碼注冊(cè)，需要填寫出生年月和性別。二是戶籍所在地/現(xiàn)居住地址，需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng)，手動(dòng)填寫詳細(xì)地址（如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等）。三是學(xué)歷和民族，這是選填項(xiàng)，但建議完整填寫。四是“其他”，電子郵箱和境外任職受雇國(guó)家默認(rèn)無(wú)，可根據(jù)實(shí)際情況選填。五是稅收優(yōu)惠信息，分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實(shí)際情況勾選，對(duì)于殘疾、烈屬需要填報(bào)相關(guān)證號(hào)并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號(hào)為必錄，烈屬的證號(hào)為非必錄。

如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？陳夢(mèng)林說(shuō)，如果是曾經(jīng)任職的單位，可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可。如果是從未任職的單位冒用的，還是按照以上路徑點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查。點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給納稅人。

信息未填報(bào)后續(xù)可補(bǔ)扣

“2018年12月份辦理的住房貸款，但現(xiàn)在還沒(méi)批下來(lái)，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來(lái)，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報(bào)送上去，但我沒(méi)有取得《專項(xiàng)附加扣除信息表-住房貸款利息支出》中的‘貸款合同編號(hào)’，應(yīng)如何處理？”有網(wǎng)友在此次訪談中問(wèn)到。

對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)張峰表示，納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報(bào)扣除。如果因?yàn)橐粫r(shí)信息不全沒(méi)有及時(shí)填報(bào)也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報(bào)后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

對(duì)于商業(yè)住房貸款已還清了，剩下的公積金住房貸款能否抵扣個(gè)稅的問(wèn)題，葉霖兒表示，如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的組合貸形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還款的情況下可以抵扣個(gè)稅。

若納稅人任職受雇單位和日常工作地點(diǎn)不在同一城市，且兩地均無(wú)自有住房，該按什么標(biāo)準(zhǔn)享受租房支出扣除？葉霖兒說(shuō)，對(duì)于這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。

跨年度醫(yī)療費(fèi)用如何計(jì)算扣除？“納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的‘起付線’，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。”葉霖兒說(shuō)。

根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。那么究竟什么是累計(jì)預(yù)扣法呢？張峰介紹，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將納稅人在本單位年初以來(lái)的全部工薪收入，減去年初以來(lái)的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用（也就是大家說(shuō)的“起征點(diǎn)”）、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來(lái)的余額對(duì)照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計(jì)算年初以來(lái)應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

“在實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)，單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。”張峰說(shuō)，之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。

“采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問(wèn)題，對(duì)于大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無(wú)須再辦理匯算清繳申報(bào)；同時(shí)，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對(duì)較小，不會(huì)占用納稅人過(guò)多資金。”張峰說(shuō)。（記者 董碧娟）