【摘要】大數(shù)據(jù)為我國(guó)審計(jì)工作精準(zhǔn)性帶來(lái)新動(dòng)能，審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性指引我國(guó)審計(jì)工作積極擁抱大數(shù)據(jù)時(shí)代，引導(dǎo)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變思維、目標(biāo)及擴(kuò)充內(nèi)容，更好確立了審計(jì)工作范圍，找準(zhǔn)審計(jì)工作要點(diǎn)，突出審計(jì)成效。為此，要想進(jìn)一步提高我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，需重視數(shù)據(jù)挖掘性分析，早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及重視建設(shè)審計(jì)平臺(tái)。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)  大數(shù)據(jù)  精準(zhǔn)性    【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.1    【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

當(dāng)前，我國(guó)與審計(jì)工作相關(guān)的大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性研究成果較少，加之不同地區(qū)審計(jì)工作能力、數(shù)據(jù)資源、工作經(jīng)驗(yàn)、工作環(huán)境等因素存在差異性，未能形成富有指向性的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。基于此，為提高我國(guó)審計(jì)質(zhì)量，將大數(shù)據(jù)視為新動(dòng)能，提高我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性就顯得尤為重要。

大數(shù)據(jù)為我國(guó)審計(jì)工作精準(zhǔn)性帶來(lái)新動(dòng)能

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)已然成為社會(huì)建設(shè)、行業(yè)發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化管理的重要資源，通過(guò)研究影響我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的相關(guān)因素，旨在明確新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)需要迎接的挑戰(zhàn)，為推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

審計(jì)目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)換。在大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)后，計(jì)算機(jī)技術(shù)已然無(wú)法滿足審計(jì)工作需求，從而為大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入創(chuàng)造了條件，也促使審計(jì)工作目標(biāo)朝著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)整合、發(fā)現(xiàn)線索、關(guān)注效益等方面發(fā)展，期許在發(fā)現(xiàn)違法操作問(wèn)題、揭示不當(dāng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的同時(shí)，洞悉制度缺陷及管理缺失，引導(dǎo)審計(jì)對(duì)象預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，探尋客觀事物發(fā)展規(guī)律，為我國(guó)相關(guān)政府部門(mén)制定發(fā)展決策提供依據(jù)。

審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)充。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作需處理的不僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，還囊括所有與傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)的信息，數(shù)據(jù)概念隨之拓展，如文本、視頻、音頻及“影子數(shù)據(jù)”等均屬于審計(jì)數(shù)據(jù)，都會(huì)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性造成沖擊。對(duì)此，可運(yùn)用技術(shù)提高審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。相較于傳統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)大數(shù)據(jù)對(duì)技術(shù)的依賴(lài)性更強(qiáng)，主要源于數(shù)據(jù)分析種類(lèi)、數(shù)量不斷增多，運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)將影響審計(jì)精準(zhǔn)性，為此需運(yùn)用以下技術(shù)提高審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性：一是數(shù)據(jù)挖掘算法，在隨機(jī)、海量、非相關(guān)數(shù)據(jù)中設(shè)立數(shù)據(jù)模型，用以挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)涵，提取數(shù)據(jù)中有價(jià)值的信息；二是可視化技術(shù)，通過(guò)制作圖表探析數(shù)據(jù)鏈走向；三是數(shù)據(jù)質(zhì)量及管理技術(shù)，針對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)用工具及標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行處理，提高數(shù)據(jù)處理精準(zhǔn)性；四是預(yù)測(cè)性分析技術(shù)，根據(jù)可視化數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)判斷；五是語(yǔ)義引擎技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)相關(guān)工具針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在“文檔”數(shù)據(jù)內(nèi)自主提取信息，保障審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)高效。

轉(zhuǎn)變審計(jì)思維。首先，用審計(jì)全覆蓋思維取代抽樣審計(jì)思維，針對(duì)國(guó)有資源、公共資金等進(jìn)行全覆蓋式審計(jì)；其次，用數(shù)據(jù)混雜性思維取代精準(zhǔn)性審計(jì)思維，審計(jì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基點(diǎn)，根據(jù)憑證信息及結(jié)構(gòu)化報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，審計(jì)大數(shù)據(jù)覆蓋性更強(qiáng)、混雜度更高，而且半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)較多，內(nèi)含價(jià)值信息；最后，用客觀事物審計(jì)思維取代因果關(guān)系審計(jì)思維，大數(shù)據(jù)未改變審計(jì)因果關(guān)系，側(cè)重針對(duì)這些關(guān)系進(jìn)行利用與開(kāi)發(fā)，降低因果關(guān)系對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的沖擊，加大相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)研究力度，繼而賦予審計(jì)精準(zhǔn)性的全新定義。

明確審計(jì)范圍。當(dāng)前大數(shù)據(jù)資源相對(duì)較多，為保障審計(jì)工作可以與大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)資源緊密融合在一起，亟需在工作前明晰審計(jì)范圍，為科學(xué)、高效查找數(shù)據(jù)資料指明方向，為解析數(shù)據(jù)內(nèi)在關(guān)聯(lián)，保證數(shù)據(jù)分析與審計(jì)工作需求相契合奠定基礎(chǔ)，繼而初步明確審計(jì)工作任務(wù)，建立審計(jì)制度，進(jìn)一步明確審計(jì)核查對(duì)象，保障我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。

提高審計(jì)效能。秉持頂層設(shè)計(jì)理念，在明確審計(jì)范圍及工作任務(wù)后，建立覆蓋全范圍的數(shù)字化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)數(shù)據(jù)不僅豐富多樣、充足、全面，而且具有精準(zhǔn)性，為審計(jì)與大數(shù)據(jù)資源及技術(shù)的融合奠定基礎(chǔ)。

找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)。為保障大數(shù)據(jù)審計(jì)輕重有序、層次分明，使數(shù)據(jù)解析更具精準(zhǔn)性、科學(xué)性，支持審計(jì)大數(shù)據(jù)體系化、系統(tǒng)化、層級(jí)化發(fā)展，需找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，以某市安居政策跟蹤審計(jì)為例，需率先明確政策資金模式及管理結(jié)構(gòu)，將公租房、危房改造、廉租房、租賃補(bǔ)貼、棚改拆遷等視為審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)合外圍數(shù)據(jù)（如稅務(wù)等）進(jìn)行分析，構(gòu)建疑點(diǎn)審計(jì)模型，在大數(shù)據(jù)支持下找準(zhǔn)審計(jì)工作突破口，反映并揭示安居工程項(xiàng)目落實(shí)情況，為提高安居工程建設(shè)質(zhì)量提供依據(jù)，體現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。

突出審計(jì)成效。根據(jù)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析處理反映的體制問(wèn)題、管理問(wèn)題、發(fā)展問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等問(wèn)題進(jìn)行匯總，依據(jù)客觀事物發(fā)展需求作出統(tǒng)籌規(guī)劃，提出可操作性建議，繼而在保障審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的同時(shí)，助力政策推行、項(xiàng)目落地、管理優(yōu)化、效益提高，使大數(shù)據(jù)審計(jì)工作更加有效。

提高審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性要重視數(shù)據(jù)挖掘性分析，提高審計(jì)大數(shù)據(jù)分析處理能力以及重視建設(shè)審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)時(shí)代為審計(jì)工作帶來(lái)更多資源，使審計(jì)工作更具實(shí)效性，為保障審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，需緊抓大數(shù)據(jù)審計(jì)工作要點(diǎn)，積極融入大數(shù)據(jù)時(shí)代，探尋提高我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的措施，繼而推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。

重視數(shù)據(jù)挖掘性分析。傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)以計(jì)算機(jī)為載體，針對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行采集、分析、驗(yàn)證，在多維度數(shù)據(jù)分析、構(gòu)建查詢(xún)等模式加持下落實(shí)數(shù)據(jù)分析目標(biāo)，與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析思路相比，審計(jì)大數(shù)據(jù)分析更加側(cè)重挖掘性分析，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及模型預(yù)測(cè)工具、數(shù)據(jù)挖掘工具、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等工具落實(shí)審計(jì)目標(biāo)，探尋審計(jì)大數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律及模式，在關(guān)聯(lián)分析、聚類(lèi)分析、分類(lèi)分析、序列分析的基礎(chǔ)上提高審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，根據(jù)數(shù)據(jù)屬性將其分至不同組內(nèi)，使數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，繼而有效解析數(shù)據(jù)內(nèi)涵，挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在價(jià)值。例如，在金融審計(jì)進(jìn)程中，采用大數(shù)據(jù)挖掘方法可以針對(duì)常規(guī)信貸與不良信貸之間轉(zhuǎn)化規(guī)律進(jìn)行研究，通過(guò)搜集與二者相關(guān)的數(shù)據(jù)，創(chuàng)建常規(guī)信貸與不良信貸分類(lèi)屬性指標(biāo)，明確二者數(shù)據(jù)分化條件，為精準(zhǔn)搜集數(shù)據(jù)資料提供依據(jù)，提升分類(lèi)數(shù)據(jù)模型的可理解性，揭示金融機(jī)構(gòu)信貸管理進(jìn)程中存在的問(wèn)題，繼而助力金融機(jī)構(gòu)良性發(fā)展，體現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性研究?jī)r(jià)值。

早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以跨領(lǐng)域、大規(guī)模、系統(tǒng)化、實(shí)時(shí)搜集并處理數(shù)據(jù)，在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)內(nèi)在規(guī)律的前提下可以窺見(jiàn)異常動(dòng)態(tài)，通過(guò)早期關(guān)注、積極干預(yù)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，規(guī)避可能誘發(fā)的不良影響，充分發(fā)揮我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的積極作用。例如，可運(yùn)用政府債務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)、社保審計(jì)數(shù)據(jù)、金融市場(chǎng)等數(shù)據(jù)建立審計(jì)大數(shù)據(jù)集合，利用數(shù)據(jù)挖掘等工具，探究宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及信息交叉相關(guān)事件之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，在對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)分析的基礎(chǔ)上，不斷在個(gè)別領(lǐng)域融入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)框架更加立體、穩(wěn)固，為吸納更多大數(shù)據(jù)，保持審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)，繼而提高我國(guó)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析處理能力。

重視建設(shè)審計(jì)平臺(tái)。以審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)化為核心，建立“云審計(jì)”平臺(tái)，落實(shí)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)整合、分析、存儲(chǔ)及移動(dòng)計(jì)算的目標(biāo)，審計(jì)部門(mén)通過(guò)連接“云審計(jì)”就可以進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)，在人工智能、IT、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)加持下，規(guī)避大數(shù)據(jù)不精確時(shí)所帶來(lái)的消極影響，解決審計(jì)分析問(wèn)題，提高充分利用審計(jì)大數(shù)據(jù)資源的能力，以審計(jì)平臺(tái)為載體，實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性成果共享的目標(biāo)，加之審計(jì)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)的持續(xù)完善，形成發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、針對(duì)性核實(shí)、系統(tǒng)分析、總體研究的審計(jì)模式，賦予審計(jì)大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、科學(xué)性、實(shí)效性，大力支持審計(jì)機(jī)構(gòu)落實(shí)工作目標(biāo)。

（作者為東北師范大學(xué)人文學(xué)院副教授）

【參考文獻(xiàn)】

①黃雪蓮：《基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究》，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2019年第7期。

責(zé)編/謝帥    美編/宋揚(yáng)

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