經(jīng)濟(jì)大家談 | 如何以減稅降費(fèi)促進(jìn)“雙循環(huán)”暢通發(fā)展_經(jīng)濟(jì)金融

經(jīng)濟(jì)大家談

作者：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任、研究員、博導(dǎo) 梁季

習(xí)近平總書記在企業(yè)家座談會(huì)上重申“繁榮國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)”的重要性，并明確提出“要繼續(xù)減稅降費(fèi)”。立足大循環(huán)謀篇雙循環(huán)是“于變局中開新局”的關(guān)鍵一招。加快形成雙循環(huán)的關(guān)鍵要義在于暢通國(guó)內(nèi)大循環(huán)，提升供需匹配度，提高供給體系的質(zhì)量和效率，擴(kuò)大有效投資，擴(kuò)大消費(fèi)需求等。

稅費(fèi)制度既是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中的一部分，又是影響微觀市場(chǎng)主體決策的重要制度變量之一，既影響資源配置效率，又對(duì)收入分配產(chǎn)生重要影響。減稅降費(fèi)有力促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和穩(wěn)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)循環(huán)有重要影響。應(yīng)積極調(diào)整減稅降費(fèi)的思路和重點(diǎn)，促進(jìn)雙循環(huán)的形成和暢通，促使減稅降費(fèi)在助力雙循環(huán)的形成和暢通方面發(fā)揮作用。

第一，穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，實(shí)施有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)）。一是未來一段時(shí)期我國(guó)宏觀稅負(fù)宜穩(wěn)不宜降。宏觀稅負(fù)是指財(cái)政收入占GDP的比重。依據(jù)我國(guó)財(cái)政收入的不同口徑，通常將宏觀稅負(fù)劃分為小、中和大三個(gè)口徑。其中小口徑和中口徑宏觀稅負(fù)更能反映我國(guó)財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支能力。從我國(guó)未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)政的要求來看，宏觀稅負(fù)水平不宜再降。從為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定環(huán)境的角度來看，未來我國(guó)財(cái)政支出壓減空間有限，因此需要保持一定宏觀稅負(fù)水平予以支撐。從國(guó)際比較的視角看，未來中小口徑的宏觀稅負(fù)宜穩(wěn)不宜降。二是推進(jìn)有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)）。雙循環(huán)經(jīng)濟(jì)新格局的形成和暢通要求我國(guó)繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)。在統(tǒng)籌考慮保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的情況下，未來應(yīng)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)），具體是指在保持宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定的前提下實(shí)行有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)），以兼顧實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)穩(wěn)定和減稅降費(fèi)雙目標(biāo)。

第二，以制度改革推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)）。為了更好地穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，為市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造規(guī)范、統(tǒng)一和公平的制度環(huán)境，減少政策頻繁調(diào)整帶來的全社會(huì)制度性交易成本的提高，未來應(yīng)該以改革促減稅降費(fèi)，消除雙循環(huán)形成和暢通中深層次的體制機(jī)制障礙。

一是提高直接稅占比，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，提升資源配置效率。在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的情況下，直接稅占比提高則意味著間接稅占比的降低，這種稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換既可以發(fā)揮直接稅制度的優(yōu)勢(shì)，又能規(guī)避間接稅制度的弊端。

二是建立以增值稅和個(gè)人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。這種稅制模式可以較好地兼顧籌集財(cái)政收入、提升資源配置效率促進(jìn)投資、調(diào)節(jié)收入分配以促進(jìn)消費(fèi)的三重目標(biāo)。個(gè)人所得稅兼具籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的雙重能力，因而被稱為“良稅”，建議建立以增值稅和個(gè)人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。

三是加快推進(jìn)增值稅深化改革，充分發(fā)揮其稅收中性特點(diǎn)。未來應(yīng)加快推進(jìn)增值稅改革，盡快推進(jìn)稅率三檔并兩檔的改革，擴(kuò)大增值稅留抵稅款的退稅范圍、規(guī)模和速度，確保應(yīng)退盡退，大力清理稅收優(yōu)惠政策等。

四是繼續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，提高個(gè)人所得稅收入占比。應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，建立更加科學(xué)的綜合費(fèi)用扣除制度，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等所得逐漸納入綜合所得，優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率級(jí)距等，提升個(gè)人所得稅在我國(guó)稅制中地位，減少對(duì)間接稅尤其是對(duì)增值稅的依賴，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)效率提升、優(yōu)化收入分配格局、擴(kuò)大投資和消費(fèi)共贏。

五是后移部分消費(fèi)稅稅目征稅環(huán)節(jié)，提高部分消費(fèi)稅稅目負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅籌集收入的能力。消費(fèi)稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為，征稅環(huán)節(jié)越靠后、越接近消費(fèi)調(diào)節(jié)功能越好，籌集財(cái)政收入的效果也越好。未來應(yīng)將汽油、汽車以及酒類消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，提高煙草消費(fèi)稅批發(fā)環(huán)節(jié)稅率，提高消費(fèi)稅籌集財(cái)政收入的能力。

六是將小微市場(chǎng)主體的稅收優(yōu)惠政策制度化、長(zhǎng)期化，優(yōu)化小微市場(chǎng)主體增值稅優(yōu)惠方式。無論從小微市場(chǎng)主體自身抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力弱的特點(diǎn)看，還是從其對(duì)就業(yè)和創(chuàng)新的重要貢獻(xiàn)來看，均需要在稅收政策給予其一定程度傾斜。自2011年以來，我國(guó)連續(xù)9次調(diào)整小微市場(chǎng)主體稅收政策，旨在實(shí)質(zhì)性降低其稅收負(fù)擔(dān)，效果顯著。鑒于雙循環(huán)的形成和暢通中促進(jìn)小微市場(chǎng)主體大發(fā)展的戰(zhàn)略需要，應(yīng)將小微市場(chǎng)主體稅收優(yōu)惠政策制度化、長(zhǎng)期化，小微市場(chǎng)主體穩(wěn)定預(yù)期，將有利于其進(jìn)行長(zhǎng)期生產(chǎn)和財(cái)務(wù)規(guī)劃。

七是繼續(xù)主動(dòng)降低我國(guó)關(guān)稅稅率總水平。未來仍需要繼續(xù)降低關(guān)稅稅率，增加進(jìn)口，促進(jìn)消費(fèi)，倒逼供給改善，提高我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)的話語權(quán)。

總體而言，雙循環(huán)經(jīng)濟(jì)新格局給減稅降費(fèi)提出了新的要求。我們需要進(jìn)一步穩(wěn)定預(yù)期和形成更加公平的市場(chǎng)環(huán)境，減少對(duì)初次分配的影響，對(duì)市場(chǎng)配置資源保持“中性”，改善和優(yōu)化宏觀、微觀收入分配格局，更穩(wěn)妥處理減稅降費(fèi)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。實(shí)施穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)），以制度改革推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅（費(fèi)），積極調(diào)整減稅降費(fèi)的思路和重點(diǎn)，助力雙循環(huán)的形成和暢通。

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