一是強(qiáng)化企業(yè)研發(fā)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高中醫(yī)藥產(chǎn)品的有效性。中醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)完成后，對(duì)于保障國(guó)民健康具有長(zhǎng)期的正面社會(huì)效應(yīng)，但是在建設(shè)過(guò)程中存在建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、前期投入資金量大的特點(diǎn)，而且投資后的經(jīng)濟(jì)效益也存在較大的不確定性，收回投資的風(fēng)險(xiǎn)較高，這就影響到投資方對(duì)中醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的投資熱情和投入強(qiáng)度。因此，當(dāng)前我國(guó)的中醫(yī)藥企業(yè)，能夠長(zhǎng)時(shí)間、持續(xù)不斷、大規(guī)模地進(jìn)行研發(fā)投入的企業(yè)屈指可數(shù)。這就迫切需要國(guó)家采取有效的財(cái)稅政策，通過(guò)制定鼓勵(lì)政策、加大財(cái)政投入、優(yōu)化稅收杠桿、引導(dǎo)社會(huì)投資、優(yōu)化社會(huì)資金籌集渠道等措施大力支持和幫助中醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化改造，盡可能避免行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的危機(jī)。

二是對(duì)資源進(jìn)行合理調(diào)配，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。中醫(yī)藥行業(yè)屬于發(fā)展?jié)摿^大、發(fā)展周期較長(zhǎng)、發(fā)展中變量較多的行業(yè)，市場(chǎng)投資主體并不能立即獲取利益反饋，這影響了投資者對(duì)中醫(yī)藥行業(yè)長(zhǎng)期投資的積極性。但是當(dāng)國(guó)家通過(guò)一系列的財(cái)稅政策，向社會(huì)投資者傳遞了國(guó)家堅(jiān)定扶持中醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向后，可以有效影響投資人和企業(yè)的投資預(yù)期，吸引他們順應(yīng)潮流，作出符合利益的判斷，敢于加大對(duì)該行業(yè)的長(zhǎng)期投資。在吸引社會(huì)投資者的同時(shí)，國(guó)家通過(guò)合理的財(cái)稅政策使得資源在中醫(yī)藥行業(yè)和其他行業(yè)之間進(jìn)行配置，使資源配置朝著有助于中醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)代化的方向傾斜。

三是理順醫(yī)藥行業(yè)所具有的公共產(chǎn)品的屬性，強(qiáng)化社會(huì)服務(wù)屬性。醫(yī)療需求對(duì)于群眾來(lái)說(shuō)屬于剛性需求，缺乏彈性，且該行業(yè)存在著一定的自然壟斷屬性。因此，政府部門(mén)就需要采取不同的調(diào)節(jié)手段，遵從市場(chǎng)規(guī)律，把醫(yī)療行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)性和盈利性業(yè)務(wù)推向市場(chǎng)，確保醫(yī)藥行業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)活力；對(duì)醫(yī)藥行業(yè)中的非盈利或者公益部分予以補(bǔ)貼或者減免，如財(cái)政直接補(bǔ)貼、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政直接投資等。通過(guò)精準(zhǔn)分類(lèi)調(diào)節(jié)，既能幫助醫(yī)藥行業(yè)保持活力，又能對(duì)群眾的醫(yī)療需求提供高質(zhì)量的公共服務(wù)。

財(cái)稅政策如何推進(jìn)中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)傳承創(chuàng)新發(fā)展

制定財(cái)稅政策，助力中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)代化導(dǎo)向。通過(guò)努力提高中醫(yī)藥的藥物效果、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)銷(xiāo)售能力和社會(huì)服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步探索適合中國(guó)國(guó)情的中醫(yī)藥業(yè)發(fā)展路徑。

加大各級(jí)財(cái)政資金扶持力度。第一，進(jìn)一步提升各級(jí)財(cái)政、尤其是中央財(cái)政對(duì)中醫(yī)藥改革發(fā)展的支持力度。中央財(cái)政率先發(fā)力，既能有效彌補(bǔ)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)方面的缺口，進(jìn)一步提升中醫(yī)藥品的醫(yī)藥性。同時(shí)，還能釋放積極信號(hào)，引導(dǎo)地方財(cái)政和社會(huì)資金向中醫(yī)藥行業(yè)傾斜，從而打造多元化資金渠道。通過(guò)不斷加大財(cái)政資金投入力度，實(shí)現(xiàn)中醫(yī)藥支出占財(cái)政總支出比重穩(wěn)步增長(zhǎng)，不斷提高中醫(yī)藥報(bào)銷(xiāo)目錄范圍和報(bào)銷(xiāo)比例，使中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平相適應(yīng)。這既能促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，也有利于緩解“看病難、看病貴”的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

第二，考慮將中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)項(xiàng)目納入地方政府公共預(yù)算。在地方政府預(yù)算制定時(shí)，應(yīng)使中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)所需資金在政府預(yù)算的分配結(jié)構(gòu)中占有一定的位置。在地方政府經(jīng)常性預(yù)算中，中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)支出應(yīng)作為經(jīng)常性支出預(yù)算予以確立，地方政府可以把每年增加的一部分財(cái)政收入用于中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)預(yù)算資金，設(shè)立中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)支出科目，安排相應(yīng)的中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)支出預(yù)算，并保持一定增長(zhǎng)比例。

第三，探索建立中央和地方財(cái)政對(duì)中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的專(zhuān)項(xiàng)撥款制度。中央和地方財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)撥款不僅可以在加速中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，緩解財(cái)力不足的困難，而且資金使用上的附加條件也能保證資金能夠被專(zhuān)門(mén)用于中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。同時(shí)，地方政府提供配套資金的規(guī)定，可以使地方政府也擔(dān)負(fù)起一定責(zé)任，讓專(zhuān)項(xiàng)撥款制度提質(zhì)增效。

打造支持中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化的政府投融資制度。中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)在前期的原材料基地建設(shè)、企業(yè)升級(jí)改造和產(chǎn)品研發(fā)階段需要大量資金投入，需要政府對(duì)民間資金投入加以合理引導(dǎo)。政府可以通過(guò)多渠道、多途徑籌集科研經(jīng)費(fèi)，引導(dǎo)中醫(yī)藥企業(yè)、高校、科研機(jī)構(gòu)走向市場(chǎng)，構(gòu)建以財(cái)政投入為導(dǎo)向、企業(yè)投資為基礎(chǔ)、銀行資金為依托、外部籌資為補(bǔ)充、政府優(yōu)惠政策為支持的中醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)代化投融資體系。

政府應(yīng)建立適合中醫(yī)藥科技研發(fā)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，優(yōu)化中醫(yī)藥科研風(fēng)險(xiǎn)投融資的組織形式和退出制度，鼓勵(lì)科研實(shí)力強(qiáng)、科研成效轉(zhuǎn)化效益好的中醫(yī)藥企業(yè)掛牌上市；激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)拓展對(duì)中醫(yī)藥企業(yè)科技研發(fā)的貸款規(guī)模，提高科研資金投入；倡導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)向中醫(yī)藥研發(fā)領(lǐng)域進(jìn)行資金傾斜，支持金融機(jī)構(gòu)向中醫(yī)藥企業(yè)發(fā)放低息或財(cái)政貼息貸款，強(qiáng)化中醫(yī)藥科研與金融的聯(lián)系程度；盡快設(shè)立地方中醫(yī)藥科技成果轉(zhuǎn)化基金，構(gòu)建中醫(yī)藥科研成果轉(zhuǎn)化中的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

完善稅收制度設(shè)計(jì)。目前在實(shí)踐中，稅收制度優(yōu)惠主要分為兩種：直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。前者是指在一定時(shí)期對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收實(shí)行免征、減征或執(zhí)行優(yōu)惠稅率，一般而言直接優(yōu)惠方式對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)作用更加突出、見(jiàn)效更快，但也存在著優(yōu)惠時(shí)間短、優(yōu)惠政策不穩(wěn)定、增加稅收征管成本等缺點(diǎn)。后者是通過(guò)費(fèi)用全額或加計(jì)扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除、加速折舊等方式，減少企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，但間接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)要求較高，對(duì)中小企業(yè)的稅收獲得感不強(qiáng)。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)中醫(yī)藥發(fā)展企業(yè)多、規(guī)模小、創(chuàng)新能力弱的實(shí)際情況，在擬定鼓勵(lì)中醫(yī)藥科技創(chuàng)新的稅收政策時(shí)，要將研發(fā)環(huán)節(jié)置于其發(fā)展核心，要有所側(cè)重地鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠要從以直接優(yōu)惠為主要形式過(guò)渡到以間接優(yōu)惠為主，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入。

一是增值稅政策優(yōu)惠應(yīng)貫穿全產(chǎn)業(yè)鏈條。中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)鏈涉及從選種、栽培、采摘、炮制、制造、研發(fā)、銷(xiāo)售、出口等環(huán)節(jié)，如果只對(duì)其中的一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行鼓勵(lì)，不能有效促進(jìn)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，應(yīng)結(jié)合增值稅特點(diǎn)，進(jìn)行全鏈條支持。具體來(lái)看，可以對(duì)涉農(nóng)環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅完全免稅政策，激勵(lì)農(nóng)民種植積極性；對(duì)中醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)采取低稅率政策，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)；對(duì)于中醫(yī)藥企業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)可以采用增值稅減免或即征即退政策，促使研究成效產(chǎn)業(yè)化，從而提升企業(yè)盈利能力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二是充分發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠的研發(fā)激勵(lì)作用。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)項(xiàng)目或企業(yè)，可以自投產(chǎn)之日起減征或免征若干年所得稅，促進(jìn)其技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新。也可以對(duì)中醫(yī)藥企業(yè)在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不設(shè)限制比例，甚至可以采取發(fā)生費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法幫助企業(yè)分擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。還可以考慮對(duì)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)合作而發(fā)生的合理支出，允許在稅前列支。另外，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的先進(jìn)儀器研發(fā)費(fèi)用還應(yīng)當(dāng)允許設(shè)備投資款在每年新增所得稅稅額中進(jìn)行抵扣。

三是完善其他稅種的配套措施。對(duì)于土地使用稅、房產(chǎn)稅以及地方各種附加稅等，也要一并進(jìn)行考慮。如對(duì)中藥業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地可以采取免征或者減征土地使用稅；對(duì)生產(chǎn)、科研用房可以免征或減征房產(chǎn)稅；將示范園區(qū)和種植基地通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用，并免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（作者為中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員）

責(zé)編/賈娜 美編/陳媛媛

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