【學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神】 

黨的二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），提出健全預(yù)算制度，健全稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系等重要舉措，為深化財(cái)稅體制改革提供了根本遵循。

深化財(cái)稅體制改革對(duì)推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化具有重要意義

深刻理解深化財(cái)稅體制改革的重要意義，除了關(guān)注預(yù)算制度、稅收制度和政府間財(cái)政關(guān)系等財(cái)稅體制本身的改革舉措，還要將這些具體改革舉措與其他部分的改革措施一起，置于推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的戰(zhàn)略背景下全面把握?；谪?cái)稅體制改革對(duì)推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要意義，《決定》堅(jiān)持系統(tǒng)思維對(duì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革做出一系列改革部署。不僅將財(cái)稅體制改革作為“健全宏觀治理體系”的重要內(nèi)容進(jìn)行部署，還在其他各項(xiàng)重點(diǎn)改革領(lǐng)域中同時(shí)做出安排，充分體現(xiàn)了財(cái)政作為國(guó)家治理基礎(chǔ)和重要支柱的戰(zhàn)略地位，表明財(cái)稅體制改革是事關(guān)推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的一項(xiàng)全局性和綜合性改革。

進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱作用的需要?！稕Q定》提出進(jìn)一步全面深化改革要“以經(jīng)濟(jì)體制改革為牽引”，也就是說(shuō)，抓好經(jīng)濟(jì)體制改革就抓住了進(jìn)一步全面深化改革的“牛鼻子”。財(cái)稅體制改革作為宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)體制改革的重中之重。通過(guò)繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革，卓有成效地建立起適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財(cái)政制度，夯實(shí)國(guó)家治理的基礎(chǔ)，對(duì)于進(jìn)一步全面深化改革總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。

進(jìn)一步構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革方向是我們過(guò)去取得經(jīng)濟(jì)成就的成功經(jīng)驗(yàn)，高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要保障。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的核心問(wèn)題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系。高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要求有為政府和有效市場(chǎng)更好結(jié)合。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，才能不斷形成科學(xué)的宏觀調(diào)控、有效的政府治理，這是發(fā)揮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)、構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求。

進(jìn)一步健全推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展體制機(jī)制的需要。實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是中國(guó)式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求之一，沒(méi)有高質(zhì)量發(fā)展，就談不上社會(huì)主義現(xiàn)代化。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，與傳統(tǒng)要素驅(qū)動(dòng)的發(fā)展方式相比，高質(zhì)量發(fā)展更加注重創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，更加注重全體人民共同富裕、人的全面發(fā)展、人與自然和諧，這些都對(duì)財(cái)稅體制安排提出了新的更高要求。

財(cái)稅體制改革在推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程中取得重要成就

財(cái)稅體制是經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，有什么樣的現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略，就有什么樣的經(jīng)濟(jì)體制，從而就要求有什么樣的財(cái)稅體制與之對(duì)應(yīng)。回顧新中國(guó)成立以來(lái)的歷史，財(cái)政在推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程中始終扮演著至關(guān)重要角色，財(cái)稅體制改革推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化進(jìn)程取得重大進(jìn)展。

新中國(guó)成立之初，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)資源極度匱乏的現(xiàn)實(shí)條件，國(guó)家建立了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以統(tǒng)籌社會(huì)資源和盡快建立國(guó)家工業(yè)化的基礎(chǔ)。服務(wù)于這一時(shí)期的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，我國(guó)形成了統(tǒng)收統(tǒng)支的計(jì)劃型財(cái)政體制，國(guó)家主要通過(guò)上收國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)來(lái)籌集財(cái)政收入，財(cái)政支出主要用于城市經(jīng)濟(jì)建設(shè)。依托統(tǒng)收統(tǒng)支的計(jì)劃型財(cái)政體制，黨領(lǐng)導(dǎo)人民集中力量辦大事，初步建成了獨(dú)立的工業(yè)體系。

改革開(kāi)放后，黨的十四大明確提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。隨著國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，推進(jìn)財(cái)政公共化、構(gòu)建公共財(cái)政體制框架成為這一時(shí)期財(cái)政體制改革的主要任務(wù)。其中，1994年分稅制財(cái)政體制改革的主要貢獻(xiàn)有：一是建立并不斷完善以規(guī)范的稅收為主的政府收入體系；二是財(cái)政支出由主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)建設(shè)和提供公共服務(wù)并重；三是在劃分中央、地方事權(quán)基礎(chǔ)上劃分稅收，并引入財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范中央、地方財(cái)政分配關(guān)系；四是政府公共服務(wù)覆蓋不同戶籍居民和不同所有制經(jīng)營(yíng)者，真正實(shí)現(xiàn)了向公共財(cái)政體制的轉(zhuǎn)化。公共財(cái)政體制的建立，對(duì)建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本框架和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，起到了重要的基礎(chǔ)和支撐作用。國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，增強(qiáng)了公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給水平和能力，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高創(chuàng)造了更好條件。

黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，專門(mén)對(duì)新時(shí)代如何深化財(cái)稅體制改革做出部署，強(qiáng)調(diào)“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性”。十余年來(lái)，財(cái)稅體制各項(xiàng)改革任務(wù)取得顯著成效，現(xiàn)代財(cái)政制度框架基本確立。稅收制度更加科學(xué)，持續(xù)減稅降費(fèi)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)大支持；財(cái)政支出結(jié)構(gòu)更加合理。在財(cái)政支持下，我國(guó)歷史性地消除絕對(duì)貧困。

深化財(cái)稅體制改革應(yīng)把握的重點(diǎn)領(lǐng)域

新時(shí)代新征程，財(cái)政要進(jìn)一步發(fā)揮國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱作用，為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，就必須深化財(cái)稅體制改革，不斷完善現(xiàn)代財(cái)政制度。

建立健全與中國(guó)式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度。只有擁有一個(gè)法治化、強(qiáng)大且安全的現(xiàn)代財(cái)政制度，才能充分發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用，推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化加速進(jìn)行。為此，《決定》在三個(gè)方面做出進(jìn)一步部署：第一，健全預(yù)算制度，加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把依托行政權(quán)力、政府信用、國(guó)有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理。完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化國(guó)家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障。強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制和財(cái)政政策的宏觀指導(dǎo)。加強(qiáng)公共服務(wù)績(jī)效管理，強(qiáng)化事前功能評(píng)估。深化零基預(yù)算改革。統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性，完善預(yù)算公開(kāi)和監(jiān)督制度。完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。第二，完善以規(guī)范的稅收為主體的政府收入體系，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。充分發(fā)揮稅收制度在優(yōu)化資源配置、克服市場(chǎng)分割、鼓勵(lì)創(chuàng)新和綠色發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)公平等方面的作用。第三，進(jìn)一步理順中央和地方財(cái)政關(guān)系，切實(shí)緩解地方財(cái)政壓力，積極防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。完善政府債務(wù)管理制度，建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測(cè)監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，加快地方融資平臺(tái)改革轉(zhuǎn)型。規(guī)范非稅收入管理，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實(shí)際差別化管理。

聚焦構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，深化財(cái)稅體制改革。改革的核心是處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系。財(cái)稅體制改革應(yīng)服務(wù)于建設(shè)統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，創(chuàng)造更加公平、更有活力的市場(chǎng)環(huán)境。更好發(fā)揮政府作用，推動(dòng)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，清理和廢除妨礙全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法，建立健全統(tǒng)一規(guī)范、信息共享的招標(biāo)投標(biāo)和政府、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)等公共資源交易平臺(tái)體系，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全流程公開(kāi)管理。完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度，打破公共服務(wù)供給方面的要素流動(dòng)壁壘，健全各類生產(chǎn)要素自由流動(dòng)并由市場(chǎng)評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)、按貢獻(xiàn)決定報(bào)酬的機(jī)制。

圍繞推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，深化財(cái)政體制改革。推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，財(cái)稅制度安排應(yīng)充分體現(xiàn)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念。第一，為構(gòu)建支持全面創(chuàng)新的體制機(jī)制提供財(cái)政保障，深化對(duì)科技創(chuàng)新和各類高水平人才的財(cái)政支持；健全有利于發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力、促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅體制。第二，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)完善城鄉(xiāng)融合發(fā)展體制機(jī)制的支持作用。推行由常住地登記戶口提供基本公共服務(wù)制度，推動(dòng)符合條件的農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口社會(huì)保險(xiǎn)、住房保障、隨遷子女義務(wù)教育等享有同遷入地戶籍人口同等權(quán)利，加快農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化。第三，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)健全綠色生態(tài)發(fā)展機(jī)制的支持。實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅政策和標(biāo)準(zhǔn)體系。完善綠色稅制，健全橫向生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制。第四，加強(qiáng)財(cái)政對(duì)推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放的支持。優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，通過(guò)深化稅收征管改革等舉措增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)投資吸引力，促進(jìn)貿(mào)易自由化便利化。第五，發(fā)揮財(cái)政促進(jìn)改革成果由人民共享的積極作用。財(cái)政支出應(yīng)強(qiáng)化基本民生財(cái)力保障，加強(qiáng)普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生建設(shè)，解決好人民最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，不斷滿足人民對(duì)美好生活的向往。

（作者：馬珺，系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想研究中心特約研究員、財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）